¿Los fallecidos en 2024 deben presentar la declaración de la Renta?

Cuenta atrás para rendir cuentas ante Hacienda. El próximo 2 de abril comienza la campaña de la declaración de la Renta correspondiente al ejercicio de 2024. Una cita obligatoria también para aquellos contribuyentes que fallecieron en 2024, aunque, claro está, esta obligación recaerá sobre sus herederos. Legálitas repasa quién debe realizar este trámite, cómo se lleva a cabo y qué consecuencias existen para los herederos si no se presenta la declaración de la Renta del difunto.

¿Las personas fallecidas están obligadas a declarar?

Todas las personas fallecidas deben rendir cuentas a Hacienda en la declaración de la Renta, pero como es imposible que lo hagan, la obligación recae sobre sus herederos. Claro está, siempre y cuando las rentas que percibieran dicho año hayan superado los límites de la obligación de declarar.

En la campaña de la Renta de 2024 estarán obligados a presentar declaración los contribuyentes que hayan obtenido rentas del trabajo superiores a 22.000 euros de un solo pagador o de varios, siempre que la suma de las cantidades percibidas por el segundo y restantes pagadores no superen los 1.500 euros. El límite será de 15.876 euros (frente a los 15.000 anteriores) con dos o más pagadores - igualándose al Salario Mínimo Interprofesional- siempre que las cantidades sí superen los 1.500 euros

Diferencias con la declaración de un contribuyente vivo

El periodo que se grava durará menos de un año, a excepción de que el fallecimiento se produzca el 31 de diciembre. Sin embargo, el mínimo personal, familiar y por discapacidad se disfruta íntegro como si hubiese vivido todo el año. Asimismo como con la reducción por rendimientos del trabajo y determinados límites, como los de aportaciones a planes de pensiones.

Por otro lado, será necesario que en la declaración figuren todas las rentas que el difunto haya percibido en el último año, así como las que le queden pendientes de imputación. Sin embargo, este pago se puede fraccionar, para que el heredero no pague todo el impuesto de una vez.

Y, la última gran diferencia, es que el heredero no puede incluir en la declaración al difunto, no obstante, en el caso de un matrimonio con hijos, al morir uno de los dos progenitores, el otro puede hacerla conjunta con sus hijos, pero nunca con el fallecido.

Legálitas explica que la única excepción es si el fallecimiento se produjo el 31 de diciembre. En este caso, todos los miembros de la unidad familiar, incluida la persona fallecida, podrán presentar la declaración conjunta.

¿Qué consecuencias existen si no se hace la declaración de la Renta del fallecido?

En caso de incumplir esta obligación, los herederos deberán asumir la sanción correspondiente. La Administración también puede sancionar a los herederos si cometen un error en la declaración. Si el fallecido no tiene familiares, estarán obligados a hacer la declaración los que sean sus herederos legales.

¿Dónde se pueden consultar los datos del fallecido y todo lo requerido para completar el borrador?

Se pueden consultar en la sede electrónica de la Agencia Tributaria, accediendo a los datos fiscales del fallecido. Pero para hacer esta consulta no se pueden utilizar el certificado electrónico o la Cl@ve Pin del difunto, ya que quedan inhabilitados con el fallecimiento.

Los herederos deberán obtener su número de referencia. Existen tres vías: con el importe de la casilla 505 de la anterior declaración si la presentó o pidiéndoselo a la Administración con cita previa; si el fallecido no presentó la declaración de IRPF en el ejercicio anterior al fallecimiento se solicitará el IBAN de una cuenta bancaria de su titularidad.

¿Se puede concertar una cita a nombre de una persona fallecida?

Sí. Para confeccionar la declaración por teléfono, en la llamada se solicitará la identificación del heredero que realiza la llamada, así como el NIF, nombre y apellidos y la referencia de la persona fallecida. En caso de querer confeccionarla de forma presencial, solo los herederos podrán acudir a las oficinas de la Agencia Tributaria, debiendo acreditar su condición de herederos y aportando la documentación necesaria para confeccionar la Renta del fallecido y en su caso gestionar la devolución, si este fuera el resultado de la misma.

¿Las deudas de las personas fallecidas se transmiten a sus herederos?

Las deudas del fallecido se transmiten en la misma situación en que se encontraban en el momento del fallecimiento del obligado a su pago, y así se regula en el artículo 177 de la Ley General Tributaria que señala que fallecido cualquier obligado al pago de la deuda tributaria, el procedimiento de recaudación continuará con sus herederos y, en su caso, legatarios, salvo que la herencia se acepte a beneficio de inventario, en cuyo caso los herederos responden de las deudas del causante hasta donde alcance el patrimonio hereditario.

Ahora bien, en ningún caso se transmitirán las sanciones ni la obligación del responsable tributario, salvo que se hubiera notificado el acuerdo de derivación de responsabilidad antes del fallecimiento. Por lo tanto, en el caso de que la cuota resultante de la autoliquidación del IRPF del 2024 de una persona fallecida sea a pagar, serán sus herederos quienes habrán de presentar la declaración y pagar la cuota resultante de la misma. Además, este importe se computará como una deuda a la hora de calcular la masa hereditaria susceptible de tributación por el Impuesto sobre Sucesiones.

¿Cómo cobrar la devolución de la Renta de una persona fallecida?

Los herederos del fallecido deberán aportar la siguiente documentación a través de registro presencial o telemático para recibir las cantidades correspondientes si la declaración sale a devolver, tal y como recoge la Agencia Tributaria. Esta variará en función de si el importe de la devolución es igual o inferior a 2.000 euros o si es superior a 2.000 euros.

-Si es igual o inferior a 2.000 euros, necesitará aportar: el modelo H-100 “Solicitud de pago de devolución a herederos”; el certificado de defunción; el libro de familia; el certificado del Registro de Últimas Voluntades; el testamento (sólo si figura en el certificado de últimas voluntades); y el certificado bancario de titularidad de la cuenta a nombre de los herederos, además de una autorización escrita y firmada con fotocopia del DNI de todos los herederos para que el importe de la devolución sea abonado a uno de ellos.

-Si es superior a 2.000 euros, necesitará aportar: el modelo H-100 “Solicitud de pago de devolución a herederos”; el certificado de defunción; el libro de familia; el certificado del Registro de Últimas Voluntades; el testamento o Acta Notarial de declaración de herederos; el certificado bancario de titularidad de la cuenta a nombre de los herederos o, en su caso, Poder Notarial a favor de alguno o algunos de los herederos; y el justificante de haber declarado en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones el importe de la devolución.

¿El fallecimiento afecta en la declaración de Renta de los herederos?

En la declaración de la Renta, los herederos solo tendrán que tributar por el rendimiento de los bienes heredados. Por ejemplo, si se hereda una vivienda que está alquilada, tendré que declarar y tributar por los alquileres que reciba a partir del fallecimiento del causante, explica Legálitas. Si se hereda dinero y contrato un depósito a plazo o compro Letras del Tesoro, solo se tendrá que declarar los intereses que perciba.